從國(guó)資委要求加強(qiáng)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告工作 談?wù)勂髽I(yè)培育積極的風(fēng)險(xiǎn)管理文化的意義與嘗試
2020年06月03日
國(guó)資委近期發(fā)布了“關(guān)于加強(qiáng)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告工作有關(guān)事項(xiàng)的通知”。通知中明確要求各中央企業(yè)抓緊建立健全重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告工作機(jī)制，并于今年6月30日前制定完善重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告工作制度。結(jié)合我們這些年給央企提供審計(jì)和審計(jì)增值服務(wù)積累的知識(shí)、信息和經(jīng)驗(yàn)，和大家討論、分享重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)事件及時(shí)報(bào)告與企業(yè)建立和培養(yǎng)積極的風(fēng)險(xiǎn)管理文化的一些見解和實(shí)踐案例。
一、對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的幾點(diǎn)見解：
風(fēng)險(xiǎn)事件也有價(jià)值。我們認(rèn)為，隨著黨中央反腐力度的持續(xù)加大，不敢腐、不能腐、不想腐的氛圍逐漸形成并發(fā)揮關(guān)鍵作用，再加上中央企業(yè)的監(jiān)管、治理、監(jiān)督機(jī)制不斷完善和發(fā)力，今后企業(yè)形成風(fēng)險(xiǎn)事件的主要原因，更多是由于判斷失誤和外部環(huán)境、市場(chǎng)等變化的原因，即：由于管理、判斷有誤，和外部環(huán)境（如全球經(jīng)濟(jì)下滑、貿(mào)易戰(zhàn)等）、市場(chǎng)（價(jià)格、利率、匯率等）為主要因素造成。由這些原因形成的重大風(fēng)險(xiǎn)事件，企業(yè)的主要精力首先要放在吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，提升管理能力和水平上，而不是一味強(qiáng)調(diào)“追責(zé)”和“處罰”。企業(yè)要樹立發(fā)展和成長(zhǎng)要付出一定的代價(jià)，教訓(xùn)也有價(jià)值，失誤可以使人提升的理念。這樣，有利于將風(fēng)險(xiǎn)事件轉(zhuǎn)化為機(jī)遇，挽回?fù)p失，并實(shí)例鍛煉、培養(yǎng)并提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才和能力。
將“舉手免責(zé)”嵌入到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化中。“舉手免責(zé)”，即：只要不是由于個(gè)人道德腐敗、違規(guī)違紀(jì)造成的風(fēng)險(xiǎn)事件，且及時(shí)、主動(dòng)、全面報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)事件，不再追究單位領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。這一做法對(duì)于企業(yè)早發(fā)現(xiàn)、早報(bào)告、及時(shí)處置和總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)事件、減少損失和影響等，大有益處?，F(xiàn)階段在企業(yè)不良資產(chǎn)處置方面具有試點(diǎn)效應(yīng)和實(shí)際效果。
建立“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件與損失數(shù)據(jù)案例庫(kù)”。如何讓企業(yè)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件和損失，得以最大化地吸取教訓(xùn)，避免重復(fù)；甚至化風(fēng)險(xiǎn)為機(jī)遇，利用風(fēng)險(xiǎn)事件取得的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值？建立“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件與損失數(shù)據(jù)案例庫(kù)”不失為有益的舉措?！捌髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件與損失數(shù)據(jù)案例庫(kù)”應(yīng)包括以下內(nèi)容：風(fēng)險(xiǎn)事件與損失數(shù)據(jù)庫(kù)（分為內(nèi)、外部）、風(fēng)險(xiǎn)與管理知識(shí)庫(kù)（分為內(nèi)、外部）。該庫(kù)之所以分為內(nèi)部數(shù)據(jù)案例庫(kù)和外部數(shù)據(jù)案例庫(kù)兩部分，是因?yàn)槭占耐獠匡L(fēng)險(xiǎn)事件和損失數(shù)據(jù)庫(kù)可以幫助企業(yè)及時(shí)吸取其他企業(yè)發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)事件的教訓(xùn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理措施前置，避免重復(fù)其他企業(yè)的失誤。
由此可見，建立什么樣的風(fēng)險(xiǎn)管理文化與重大風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告工作息息相關(guān)，并構(gòu)成了無(wú)形的基礎(chǔ)。我們主張，企業(yè)管理層要建立和保持以積極（風(fēng)險(xiǎn)管理前置）、主動(dòng)（及時(shí)上報(bào)）、透明（分享信息）為核心的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。逐步淡化和淡出風(fēng)險(xiǎn)管理文化中的處罰因素。責(zé)任、處罰等并不是不要，而是要將其融入和強(qiáng)化到HR人力資源管理的規(guī)定和文化中。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度要專注于鼓勵(lì)大家及時(shí)報(bào)告和揭示風(fēng)險(xiǎn)敞口和事件，以及風(fēng)險(xiǎn)本身如何管理和處置上，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)性。
如果總結(jié)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的意義及重要性，可以說(shuō)當(dāng)一家企業(yè)是靠其積極、主動(dòng)、透明的風(fēng)險(xiǎn)管理文化來(lái)管理員工和風(fēng)險(xiǎn)，那么這家企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)達(dá)到了最高境界。
二、協(xié)助企業(yè)建立和培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的實(shí)踐案例分享
我們?cè)跒橐恍┭肫筇峁徲?jì)服務(wù)過(guò)程中，與企業(yè)高管就上述見解進(jìn)行了交流和討論。我們得到的大部分反饋：1、觀念、見解新穎并具前瞻性；2、愿意嘗試做一些轉(zhuǎn)變，但全面實(shí)踐起來(lái)會(huì)有一定的困難和阻力。
作為審計(jì)增值服務(wù)，我們?yōu)閹准移髽I(yè)提出了改進(jìn)和提升風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建議，并協(xié)助企業(yè)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理文化措施?，F(xiàn)將這些努力向大家介紹分享。
（一）關(guān)于在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)文件中刪除追責(zé)、處罰等條款的建議
我們建議這家公司在有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)文件中，取消責(zé)任追究和處罰的具體條款，而僅在文件最后部分提示違反公司風(fēng)險(xiǎn)管理政策、原則、規(guī)定的，視其原因，適用于公司人力資源的相關(guān)處理規(guī)定。專業(yè)文件，說(shuō)明專業(yè)問(wèn)題。建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化中的“專業(yè)導(dǎo)向”，淡化”處罰導(dǎo)向”。管理層和員工道德問(wèn)題、舞弊行為及重大失職等責(zé)任與處罰，在公司人力資源相關(guān)制度規(guī)定中體現(xiàn)即可。
（二）關(guān)于在不良資產(chǎn)處置上倡導(dǎo)“舉手免責(zé)文化”的建議
我們發(fā)現(xiàn)這家集團(tuán)公司由于歷史、市場(chǎng)變化、外部環(huán)境等因素產(chǎn)生了大量的不良資產(chǎn)，而下屬企業(yè)管理層由于擔(dān)心被追責(zé)和處罰，盡量將低效、無(wú)效、不良資產(chǎn)暫時(shí)隱藏下來(lái)不報(bào)。企業(yè)不良資產(chǎn)不及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處置，會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)聚集而集中爆發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，繼而引發(fā)信用風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。另外，低效、無(wú)效和不良資產(chǎn)晚發(fā)現(xiàn)，晚處置，其損失越大。
為此，我們向管理層建議在集團(tuán)公司不良資產(chǎn)處置上試行“舉手免責(zé)”的報(bào)告文化，即：只要不是由于個(gè)人道德、腐敗、違規(guī)經(jīng)營(yíng)（詳見國(guó)資委相關(guān)具體規(guī)定）造成的不良資產(chǎn)，且主動(dòng)、全面報(bào)告，不追究單位領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。我們認(rèn)為，這一做法和文化，對(duì)于企業(yè)早發(fā)現(xiàn)、早報(bào)告、及時(shí)處置、減少損失和影響等，大有益處。
（三）關(guān)于建立“投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)案例庫(kù)”的建議
我們?cè)谪?cái)報(bào)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，這家公司每年都有大量的境內(nèi)和境外投資項(xiàng)目，但有關(guān)投資的數(shù)據(jù)資料信息分散，沒(méi)有整合并建立數(shù)據(jù)資料庫(kù)。
為此，我們建議公司首先在投資領(lǐng)域建立“投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)案例庫(kù)”，并可從三個(gè)維度查詢：國(guó)內(nèi)、國(guó)際維度；投前、中、后評(píng)價(jià)維度；項(xiàng)目成功與失敗原因分析、盈利與損失數(shù)據(jù)維度等。該庫(kù)將對(duì)公司投資和整體運(yùn)作決策的參考意義重大，繼而通過(guò)表率作用，帶動(dòng)公司其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域建立相應(yīng)的“風(fēng)險(xiǎn)事件與損失數(shù)據(jù)案例庫(kù)。
企業(yè)建立“風(fēng)險(xiǎn)事件和損失數(shù)據(jù)案例庫(kù)“也為在內(nèi)部增加風(fēng)險(xiǎn)管理透明度，使風(fēng)險(xiǎn)管理案例和信息的互通、互享、互鑒提供了可能和便利。
（四）關(guān)于倡導(dǎo)并培訓(xùn)員工“合規(guī)管理五大法寶”的建議
我們根據(jù)多年央企在員工合規(guī)管理文化方面的經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出“員工合規(guī)管理五大法寶“
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我們建議上述為公司新員工培訓(xùn)的必備內(nèi)容，且以張貼畫的形式置于員工工作場(chǎng)所，公司內(nèi)網(wǎng)也以顯著位置提示；這些都構(gòu)成了公司良好的員工合規(guī)管理文化的氛圍和基礎(chǔ)。
上述建議和企業(yè)實(shí)踐，均取得了很好的效果。
本文作者：
一、對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的幾點(diǎn)見解：
風(fēng)險(xiǎn)事件也有價(jià)值。我們認(rèn)為，隨著黨中央反腐力度的持續(xù)加大，不敢腐、不能腐、不想腐的氛圍逐漸形成并發(fā)揮關(guān)鍵作用，再加上中央企業(yè)的監(jiān)管、治理、監(jiān)督機(jī)制不斷完善和發(fā)力，今后企業(yè)形成風(fēng)險(xiǎn)事件的主要原因，更多是由于判斷失誤和外部環(huán)境、市場(chǎng)等變化的原因，即：由于管理、判斷有誤，和外部環(huán)境（如全球經(jīng)濟(jì)下滑、貿(mào)易戰(zhàn)等）、市場(chǎng)（價(jià)格、利率、匯率等）為主要因素造成。由這些原因形成的重大風(fēng)險(xiǎn)事件，企業(yè)的主要精力首先要放在吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，提升管理能力和水平上，而不是一味強(qiáng)調(diào)“追責(zé)”和“處罰”。企業(yè)要樹立發(fā)展和成長(zhǎng)要付出一定的代價(jià)，教訓(xùn)也有價(jià)值，失誤可以使人提升的理念。這樣，有利于將風(fēng)險(xiǎn)事件轉(zhuǎn)化為機(jī)遇，挽回?fù)p失，并實(shí)例鍛煉、培養(yǎng)并提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才和能力。
將“舉手免責(zé)”嵌入到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化中。“舉手免責(zé)”，即：只要不是由于個(gè)人道德腐敗、違規(guī)違紀(jì)造成的風(fēng)險(xiǎn)事件，且及時(shí)、主動(dòng)、全面報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)事件，不再追究單位領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。這一做法對(duì)于企業(yè)早發(fā)現(xiàn)、早報(bào)告、及時(shí)處置和總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)事件、減少損失和影響等，大有益處?，F(xiàn)階段在企業(yè)不良資產(chǎn)處置方面具有試點(diǎn)效應(yīng)和實(shí)際效果。
建立“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件與損失數(shù)據(jù)案例庫(kù)”。如何讓企業(yè)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件和損失，得以最大化地吸取教訓(xùn)，避免重復(fù)；甚至化風(fēng)險(xiǎn)為機(jī)遇，利用風(fēng)險(xiǎn)事件取得的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值？建立“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件與損失數(shù)據(jù)案例庫(kù)”不失為有益的舉措?！捌髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件與損失數(shù)據(jù)案例庫(kù)”應(yīng)包括以下內(nèi)容：風(fēng)險(xiǎn)事件與損失數(shù)據(jù)庫(kù)（分為內(nèi)、外部）、風(fēng)險(xiǎn)與管理知識(shí)庫(kù)（分為內(nèi)、外部）。該庫(kù)之所以分為內(nèi)部數(shù)據(jù)案例庫(kù)和外部數(shù)據(jù)案例庫(kù)兩部分，是因?yàn)槭占耐獠匡L(fēng)險(xiǎn)事件和損失數(shù)據(jù)庫(kù)可以幫助企業(yè)及時(shí)吸取其他企業(yè)發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)事件的教訓(xùn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理措施前置，避免重復(fù)其他企業(yè)的失誤。
由此可見，建立什么樣的風(fēng)險(xiǎn)管理文化與重大風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告工作息息相關(guān)，并構(gòu)成了無(wú)形的基礎(chǔ)。我們主張，企業(yè)管理層要建立和保持以積極（風(fēng)險(xiǎn)管理前置）、主動(dòng)（及時(shí)上報(bào)）、透明（分享信息）為核心的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。逐步淡化和淡出風(fēng)險(xiǎn)管理文化中的處罰因素。責(zé)任、處罰等并不是不要，而是要將其融入和強(qiáng)化到HR人力資源管理的規(guī)定和文化中。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度要專注于鼓勵(lì)大家及時(shí)報(bào)告和揭示風(fēng)險(xiǎn)敞口和事件，以及風(fēng)險(xiǎn)本身如何管理和處置上，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)性。
如果總結(jié)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的意義及重要性，可以說(shuō)當(dāng)一家企業(yè)是靠其積極、主動(dòng)、透明的風(fēng)險(xiǎn)管理文化來(lái)管理員工和風(fēng)險(xiǎn)，那么這家企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)達(dá)到了最高境界。
二、協(xié)助企業(yè)建立和培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的實(shí)踐案例分享
我們?cè)跒橐恍┭肫筇峁徲?jì)服務(wù)過(guò)程中，與企業(yè)高管就上述見解進(jìn)行了交流和討論。我們得到的大部分反饋：1、觀念、見解新穎并具前瞻性；2、愿意嘗試做一些轉(zhuǎn)變，但全面實(shí)踐起來(lái)會(huì)有一定的困難和阻力。
作為審計(jì)增值服務(wù)，我們?yōu)閹准移髽I(yè)提出了改進(jìn)和提升風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建議，并協(xié)助企業(yè)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理文化措施?，F(xiàn)將這些努力向大家介紹分享。
（一）關(guān)于在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)文件中刪除追責(zé)、處罰等條款的建議
我們建議這家公司在有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)文件中，取消責(zé)任追究和處罰的具體條款，而僅在文件最后部分提示違反公司風(fēng)險(xiǎn)管理政策、原則、規(guī)定的，視其原因，適用于公司人力資源的相關(guān)處理規(guī)定。專業(yè)文件，說(shuō)明專業(yè)問(wèn)題。建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化中的“專業(yè)導(dǎo)向”，淡化”處罰導(dǎo)向”。管理層和員工道德問(wèn)題、舞弊行為及重大失職等責(zé)任與處罰，在公司人力資源相關(guān)制度規(guī)定中體現(xiàn)即可。
（二）關(guān)于在不良資產(chǎn)處置上倡導(dǎo)“舉手免責(zé)文化”的建議
我們發(fā)現(xiàn)這家集團(tuán)公司由于歷史、市場(chǎng)變化、外部環(huán)境等因素產(chǎn)生了大量的不良資產(chǎn)，而下屬企業(yè)管理層由于擔(dān)心被追責(zé)和處罰，盡量將低效、無(wú)效、不良資產(chǎn)暫時(shí)隱藏下來(lái)不報(bào)。企業(yè)不良資產(chǎn)不及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處置，會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)聚集而集中爆發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，繼而引發(fā)信用風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。另外，低效、無(wú)效和不良資產(chǎn)晚發(fā)現(xiàn)，晚處置，其損失越大。
為此，我們向管理層建議在集團(tuán)公司不良資產(chǎn)處置上試行“舉手免責(zé)”的報(bào)告文化，即：只要不是由于個(gè)人道德、腐敗、違規(guī)經(jīng)營(yíng)（詳見國(guó)資委相關(guān)具體規(guī)定）造成的不良資產(chǎn)，且主動(dòng)、全面報(bào)告，不追究單位領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。我們認(rèn)為，這一做法和文化，對(duì)于企業(yè)早發(fā)現(xiàn)、早報(bào)告、及時(shí)處置、減少損失和影響等，大有益處。
（三）關(guān)于建立“投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)案例庫(kù)”的建議
我們?cè)谪?cái)報(bào)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，這家公司每年都有大量的境內(nèi)和境外投資項(xiàng)目，但有關(guān)投資的數(shù)據(jù)資料信息分散，沒(méi)有整合并建立數(shù)據(jù)資料庫(kù)。
為此，我們建議公司首先在投資領(lǐng)域建立“投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)案例庫(kù)”，并可從三個(gè)維度查詢：國(guó)內(nèi)、國(guó)際維度；投前、中、后評(píng)價(jià)維度；項(xiàng)目成功與失敗原因分析、盈利與損失數(shù)據(jù)維度等。該庫(kù)將對(duì)公司投資和整體運(yùn)作決策的參考意義重大，繼而通過(guò)表率作用，帶動(dòng)公司其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域建立相應(yīng)的“風(fēng)險(xiǎn)事件與損失數(shù)據(jù)案例庫(kù)。
企業(yè)建立“風(fēng)險(xiǎn)事件和損失數(shù)據(jù)案例庫(kù)“也為在內(nèi)部增加風(fēng)險(xiǎn)管理透明度，使風(fēng)險(xiǎn)管理案例和信息的互通、互享、互鑒提供了可能和便利。
（四）關(guān)于倡導(dǎo)并培訓(xùn)員工“合規(guī)管理五大法寶”的建議
我們根據(jù)多年央企在員工合規(guī)管理文化方面的經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出“員工合規(guī)管理五大法寶“
我們建議上述為公司新員工培訓(xùn)的必備內(nèi)容，且以張貼畫的形式置于員工工作場(chǎng)所，公司內(nèi)網(wǎng)也以顯著位置提示；這些都構(gòu)成了公司良好的員工合規(guī)管理文化的氛圍和基礎(chǔ)。
上述建議和企業(yè)實(shí)踐，均取得了很好的效果。
本文作者：
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張力 |
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現(xiàn)任信永中和審計(jì)合伙人，專司審計(jì)增值服務(wù)。張力先后在中國(guó)金融機(jī)構(gòu)和事務(wù)所從業(yè)26年，專注領(lǐng)域在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)。 |
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| 郵箱：zhang_li@shinewing.com |