中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)丨全國(guó)政協(xié)委員、中注協(xié)副會(huì)長(zhǎng)、中稅協(xié)副會(huì)長(zhǎng)、信永中和集團(tuán)總裁宋朝學(xué)：完善稅收政策制度 推動(dòng)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

       編者按：近日，出席全國(guó)政協(xié)十四屆二次會(huì)議的全國(guó)政協(xié)委員、中注協(xié)副會(huì)長(zhǎng)、中稅協(xié)副會(huì)長(zhǎng)、信永中和集團(tuán)總裁宋朝學(xué)結(jié)合所提出的促進(jìn)注會(huì)和注稅行業(yè)發(fā)展的兩份提案接受了《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》記者采訪(fǎng)。以下為報(bào)道內(nèi)容，有刪減。

       今年全國(guó)兩會(huì)期間，全國(guó)政協(xié)委員、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、信永中和集團(tuán)總裁宋朝學(xué)帶來(lái)了《關(guān)于完善合伙企業(yè)個(gè)人所得稅政策、促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)型發(fā)展的建議》和《抓緊出臺(tái)稅務(wù)師法推動(dòng)稅務(wù)師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展》兩份行業(yè)相關(guān)提案。

       完善稅收政策

       促進(jìn)事務(wù)所轉(zhuǎn)型發(fā)展

       在宋朝學(xué)看來(lái)，推動(dòng)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，做強(qiáng)、做優(yōu)、做大會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)于更好地服務(wù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，貫徹落實(shí)“走出去”戰(zhàn)略，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)信息安全，具有重要意義。但在轉(zhuǎn)型過(guò)程中，相關(guān)稅收政策不配套等因素給會(huì)計(jì)師事務(wù)所高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展帶來(lái)一定挑戰(zhàn)。

       宋朝學(xué)進(jìn)一步表示，目前來(lái)看，特殊普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所在個(gè)人所得稅政策上存在五個(gè)關(guān)鍵性問(wèn)題。

       一是合伙企業(yè)個(gè)人所得稅政策分類(lèi)管理不細(xì)。
       二是將“特殊普通合伙”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人當(dāng)成個(gè)體戶(hù)征稅，影響“特殊普通合伙”的組織形式轉(zhuǎn)型。

       三是“合伙企業(yè)留存利潤(rùn)提前征收個(gè)人所得稅”，不利于合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所高質(zhì)量地轉(zhuǎn)型發(fā)展。

       四是合伙企業(yè)個(gè)人所得稅納稅地點(diǎn)規(guī)范簡(jiǎn)單，影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨區(qū)域發(fā)展。

       五是合伙企業(yè)境外業(yè)務(wù)收入雙重征稅問(wèn)題，影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所國(guó)際化發(fā)展。

       針對(duì)上述問(wèn)題，宋朝學(xué)從五個(gè)方面提出相關(guān)建議。

       一是完善分類(lèi)管理個(gè)稅政策。借鑒增值稅“一般納稅人和小規(guī)模納稅人”分類(lèi)管理規(guī)則，在已出臺(tái)投資型合伙企業(yè)個(gè)稅政策的基礎(chǔ)上，針對(duì)專(zhuān)業(yè)中介合伙企業(yè)，特別是達(dá)到一定規(guī)模的特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，出臺(tái)配套的個(gè)稅政策，推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展。

       二是改變“不允許稅前扣除合伙人工資”規(guī)則，助推會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式轉(zhuǎn)型。對(duì)于有完善內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)核算規(guī)范以及規(guī)范的工資績(jī)效考核制度的特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，建議允許稅前扣除合伙人的合理工資薪金。在個(gè)人所得稅未全部匯總計(jì)征前，對(duì)合伙人個(gè)人按“工資薪金＋經(jīng)營(yíng)所得”雙重計(jì)征模式，合理劃分合伙人個(gè)人的主動(dòng)型服務(wù)收入和被動(dòng)型經(jīng)營(yíng)收入，激勵(lì)合伙人專(zhuān)注于業(yè)務(wù)與發(fā)展，不斷提高專(zhuān)業(yè)能力和綜合實(shí)力。

       三是優(yōu)化“利潤(rùn)未分配也繳稅”規(guī)則，助推一體化管理方式轉(zhuǎn)型。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理辦法》、實(shí)行統(tǒng)一管理的事務(wù)所，將合伙企業(yè)利潤(rùn)真正用于人才培養(yǎng)、信息化建設(shè)、設(shè)備物資投入、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)防控等長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展項(xiàng)目的情況，建議由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局牽頭研究，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所預(yù)留的合理比例的專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備資金允許稅前扣除，鼓勵(lì)事務(wù)所留存收益、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

       此外，對(duì)實(shí)施一體化管理的事務(wù)所，按照企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)比例扣除黨建、職工教育等項(xiàng)目費(fèi)用，調(diào)動(dòng)事務(wù)所一體化轉(zhuǎn)型積極性。對(duì)合伙型會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生的符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可以享受加計(jì)扣除政策，以鼓勵(lì)各類(lèi)型會(huì)計(jì)師事務(wù)所積極開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)。

       四是細(xì)化跨區(qū)域事務(wù)所合伙人繳稅地點(diǎn)規(guī)則，助推會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨區(qū)域發(fā)展。借鑒企業(yè)所得稅匯總繳納辦法，合理分配事務(wù)所分所合伙人的屬地繳納稅款比例，消除合伙企業(yè)注冊(cè)地與分所執(zhí)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)間的管轄沖突。

       五是完善合伙企業(yè)中國(guó)稅收居民身份證明及境外稅收抵免制度，支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所國(guó)際化發(fā)展。明確合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所可根據(jù)不同境外國(guó)家的實(shí)際情況，選擇以合伙企業(yè)或者合伙人個(gè)人名義辦理中國(guó)居民身份；完善合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅境外稅收抵免制度，允許合伙人個(gè)人抵免以合伙企業(yè)名義在境外繳納的所得稅，從而避免雙重征稅。

全國(guó)政協(xié)委員、中注協(xié)副會(huì)長(zhǎng)、中稅協(xié)副會(huì)長(zhǎng)、信永中和集團(tuán)總裁宋朝學(xué)

       加快出臺(tái)稅務(wù)師法

       推動(dòng)行業(yè)健康發(fā)展

       “稅務(wù)師行業(yè)提供的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)具有專(zhuān)業(yè)化程度高、法律約束性強(qiáng)的顯著特征，是維護(hù)國(guó)家稅收利益和納稅人、繳費(fèi)人合法權(quán)益，推進(jìn)稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要社會(huì)力量?！彼纬瘜W(xué)表示，推動(dòng)稅務(wù)師行業(yè)高質(zhì)量健康發(fā)展勢(shì)在必行。

       他認(rèn)為，稅務(wù)師既熟悉征納雙方的需求，又知曉國(guó)家稅收法律法規(guī)政策，兼?zhèn)涠愂?、?huì)計(jì)、審計(jì)等業(yè)務(wù)能力，遵循獨(dú)立、公正的職業(yè)道德，有專(zhuān)業(yè)規(guī)范的服務(wù)準(zhǔn)則，既能彌補(bǔ)稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)納稅人、繳費(fèi)人的資源短缺，又能依法為納稅人規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是融合稅收征納雙方專(zhuān)業(yè)需求、協(xié)調(diào)化解征納矛盾、提高納稅遵從度和稅收滿(mǎn)意度的紐帶和橋梁。

       但是，由于缺少主體法的規(guī)制、監(jiān)管和保障，稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展受到制約，與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的需求不相適應(yīng)，尤其是在應(yīng)對(duì)國(guó)際社會(huì)紛繁變化、國(guó)內(nèi)改革發(fā)展穩(wěn)定的新形勢(shì)下，市場(chǎng)主體對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)需求更加迫切。

       對(duì)此，宋朝學(xué)表示，確立稅務(wù)師行業(yè)的法律主體地位，使之有法可依，不僅是稅務(wù)師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求，也是完善稅收服務(wù)和治理體系，推進(jìn)稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化、營(yíng)商環(huán)境國(guó)際化的必然趨勢(shì)。

       為進(jìn)一步推動(dòng)稅務(wù)師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，宋朝學(xué)提出三點(diǎn)建議。

       一是在國(guó)家層面加快制定稅收實(shí)體法和程序法的同時(shí)，大力支持探索稅務(wù)師立法工作，加快出臺(tái)稅務(wù)師法。相關(guān)部門(mén)要明確支持稅務(wù)師立法工作，協(xié)調(diào)解決相關(guān)立法工作的問(wèn)題，爭(zhēng)取法律盡早出臺(tái)，從根本上解決涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的法律保障。

       二是稅務(wù)師法應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)師、稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)行法律確認(rèn)和規(guī)制，明確其法律主體地位、權(quán)利、義務(wù)、準(zhǔn)入條件和職責(zé)范圍，確保其有法可依。

       三是依托稅收征管法修改契機(jī)，在稅收征管法的稅收服務(wù)相關(guān)部分，明確涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的性質(zhì)、地位、作用、權(quán)利、義務(wù)等，充分明確稅務(wù)師作為涉稅服務(wù)“主力軍”的地位。

       來(lái)源：《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》3月8日8版 作者：本報(bào)記者 翟梓琪。（點(diǎn)擊可閱讀原文）